Верховный суд рассмотрит дело, которое может затруднить Конгрессу налогообложение богатых

Дело "Мур против Соединенных Штатов" может иметь масштабные последствия для существующего налогового кодекса, потенциально отменяя множество положений, которые в основном касаются обеспеченных американцев, и стоить федеральному правительству сотен миллиардов долларов дохода.

Дело касается одной из мер в Законе о сокращении налогов и рабочих местах, который республиканцы в Конгрессе приняли в 2017 году. Она предусматривает введение единовременного переходного налога, взимаемого с акционеров на нераспределенную прибыль, накопленную в период с 1986 года по конец 2017 года некоторыми иностранными корпорациями, большинство акций которых принадлежит американцам. Ожидается, что это положение позволит собрать 340 миллиардов долларов в течение десяти лет.

Чарльз и Кэтлин Мур, которые были инвесторами индийской компании, из-за этого положения получили налоговый счет на 15 000 долларов, хотя, по их словам, компания реинвестировала свои доходы и не перечисляла им никаких сумм.

Пара утверждает, что переходный налог нарушает 16-ю поправку, которая наделяет Конгресс правом взимать налоги с доходов, поскольку они никогда не получали никакой прибыли от компании. Федеральный окружной суд и Апелляционный суд 9-го округа США отклонили их доводы.

Ряд консервативных организаций подали записки в качестве амикуса, в которых придерживаются более широкой точки зрения, утверждая, что поправка в целом требует, чтобы доход был реализован, чтобы его можно было обложить налогом. Кроме того, некоторые предупреждают, что решение 9-го округа может позволить ввести федеральное налогообложение богатства.

Министерство юстиции утверждает, что переходный налог является конституционным, заявляя, что 16-я поправка не ограничивает Конгресс в налогообложении только реализованной прибыли.

Хотя судьи могут ограничить свое решение только налогом на переходный период, любое решение в пользу Мурсов может внести много неопределенности в действующий налоговый кодекс страны и породить новые судебные процессы, направленные на отмену других положений, облагающих нереализованный или нераспределенный доход. Такие меры часто направлены на пресечение уклонения от уплаты налогов.

Усилия по налогообложению богатых

Некоторые демократы, включая Байдена и сенсоров. Элизабет Уоррен и Рон Уайден, а также независимый сенатор от штата Вермонт Берни Сандерс, предлагают ввести новые налоги на богатых, чтобы финансировать свои планы расходов, многие из которых направлены на помощь американцам с низкими доходами и среднего класса.

Некоторые предложения направлены на то, чтобы обложить налогом ежегодный рост стоимости непроданных активов, также известный как нереализованный прирост капитала. В настоящее время этот прирост обычно облагается налогом только в момент продажи. Другие меры предусматривают введение налога на чистую прибыль сверхбогатых людей.

Байден настаивал на введении "налога на минимальный доход миллиардеров", который обяжет тех, чье состояние превышает 100 миллионов долларов - 0,01 % самых богатых американских семей - платить налог по ставке не менее 25 %. Налог будет взиматься с "полного дохода" богачей, включая нереализованную прибыль.

Аналогичным образом, пытаясь оплатить масштабный пакет расходов демократов в 2021 году, Уайден выдвинул недолговечное предложение "Налог на доходы миллиардеров", предусматривающее ежегодное налогообложение самых богатых американцев за счет прироста стоимости определенных активов. Под него попали бы только те, чьи активы превышают 1 миллиард долларов или чей доход превышает 100 миллионов долларов в течение трех лет подряд. Уайден оформил его как подоходный налог, надеясь обойти юридические проблемы, которые могут возникнуть при попытке обложить налогом нереализованную прибыль.

Сандерс и Уоррен, напротив, в ходе своих президентских кампаний 2020 года представили предложения по налогообложению богатства самых богатых жителей страны. План Уоррен предусматривал введение налога в размере 2 % для американцев, чье состояние превышает 50 миллионов долларов, и дополнительный налог в размере 1 % для миллиардеров.

Согласно "налогу на сверхбогатство" Сандерса , супружеские пары с состоянием более 32 миллионов долларов платили бы налог в размере 1 % на состояние, превышающее этот порог. Ставка повышалась бы до 2 % на состояние от 50 до 250 миллионов долларов и увеличивалась до 8 % на состояние свыше 10 миллиардов долларов. Налог взимался бы с одиноких налогоплательщиков с состоянием более 16 миллионов долларов, а максимальная ставка в 8 % начислялась бы на их состояние свыше 5 миллиардов долларов.

Хотя у этих мер по повышению налогов на богатых нет никаких шансов пройти через разделенный Конгресс, в дни, предшествующие устным слушаниям, целый ряд законодателей-демократов вновь выдвинул свои предложения. Коалиция из нескольких десятков представителей демократов вновь представила законопроект, превращающий план Байдена в закон. Уайден вместе с 15 коспонсорами, включая Уоррена и Сандерса, официально представил свою меру.

Несколько групп, подавших записки в качестве амикуса, хотели бы, чтобы Верховный суд принял решение, блокирующее подобные предложения в будущем.

"Они хотели бы, чтобы Верховный суд сформулировал свое мнение так, чтобы сделать очень трудным, если не невозможным, введение налога на богатство по типу Уоррена-Сандерса или налога на нереализованную прибыль как доход", - сказал Джон Брукс, профессор права в Фордхэмском университете, который подал записку в поддержку правительства США.

Более широкие налоговые последствия

Хотя Мурсы утверждают, что они оспаривают только переходный налог, Верховный суд может принять более широкое решение и отменить многие другие действующие налоговые положения, которые обычно ложатся на плечи богатых американцев.

"Большая часть налогового кодекса будет признана неконституционной, если Мур одержит верх", - заявил бывший спикер Палаты представителей Пол Райан, который помогал разрабатывать закон о снижении налогов 2017 года, на недавней дискуссии по налоговой политике. "Я думаю, что это ошибочный вызов".

"Я не сторонник налога на богатство, но я думаю, что если вы используете это как аргумент для введения налога на богатство, то вы, по сути, избавитесь от - не знаю - трети налогового кодекса", - продолжил он.

По словам Стива Розенталя, старшего научного сотрудника Центра налоговой политики, беспартийной исследовательской организации, судьи могут признать недействительными несколько международных налоговых правил, которые призваны предотвратить перевод американскими резидентами или корпорациями активов и операций за границу, чтобы избежать уплаты налогов в США. По его словам, суд также может отменить налоги на доходы и прибыль от определенных инвестиций до наступления срока их погашения или продажи, что может подтолкнуть Уолл-стрит к созданию новых продуктов, которые позволят богатым людям избежать уплаты налогов.

Суд также может изменить правила отчетности о прибыли для "сквозных" предприятий, таких как партнерства, созданные адвокатами, врачами или инвесторами. В настоящее время прибыль таких предприятий отражается в индивидуальных налоговых декларациях их владельцев как доход, независимо от того, распределяется она или нет. Судьи могут позволить таким владельцам избежать уплаты подоходного налога, если они будут удерживать большую часть своей прибыли.

Центр налоговой политики рассмотрел шесть положений, облагающих налогом нереализованный или нераспределенный доход, и консервативно подсчитал, что федеральные доходы сократятся на 87 миллиардов долларов в год, если их не будет в налоговом кодексе. Однако богатые и бизнесмены могут предпринять действия - например, перевести корпоративные прибыли в зарубежные страны с низким уровнем налогообложения, - которые могут сделать потери доходов "во много раз больше", - говорит Эрик Тодер, научный сотрудник центра.

"Если суд признает эти правила недействительными, он вновь откроет лазейки, лишит Конгресс возможности предотвращать будущие злоупотребления и подорвет финансовое здоровье нашей страны", - сказал Розенталь.

Верховный суд рассмотрит дело, которое может затруднить Конгрессу налогообложение богатых