Oficina fiscal rechaza escribirse perda? Una apelación puede ayudar
Preocupaciones constitucionales contra las normas fiscales: Algunas partes afectadas se oponen debido a la limitada reconocimiento de pérdidas de activos capitales. Las sentencias podrían beneficiar a otros.
Cualquier persona que obtiene ingresos de activos capitales puede sufrir pérdidas en determinadas circunstancias - por ejemplo, al vender acciones si el precio ha disminuido en el intervalo. Ganancias y pérdidas se pueden compensar en cierta medida. Sin embargo, no todas estas límites de compensación son reconocidos por los tribunales. Por lo tanto, la Unión Fiscal de Contribuyentes asesora a las partes afectadas en presentar una objeción fundamental a las evaluaciones fiscales en las que no se reconoció la compensación.
Una limitación: Las pérdidas de activos capitales no se pueden compensar contra el ingreso de otros tipos de ingresos - por ejemplo, las pérdidas de ventas de acciones no se pueden compensar contra el ingreso de pensiones o salarios, lo que podría reducir la carga fiscal. En cambio, las pérdidas solo se pueden deducir de las ganancias de ingresos capitales en el mismo año o en años subsiguientes. La Corte Fiscal Federal había expresado ya preocupaciones constitucionales sobre esta regulación (Caso VIII R 11/18). La Corte Constitucional Federal aún no ha dictado sobre este tema.
Evaluaciones abiertas se pueden revisar
Un aspecto un poco más especializado y, por lo tanto, probablemente solo relevante para unos inversionistas y inversionistas: Las pérdidas de contratos a plazos - es decir, transacciones de bolsa cuya cumplimiento se encuentra en el futuro - solo se pueden compensar con ganancias de contratos a plazos y los respectivos premios. La compensación con ganancias de otras transacciones de bolsa está excluida aquí. Además, las pérdidas deducibles están limitadas a €20.000 por año. Aquellos que han sufrido pérdidas mayores deben llevarla adelante y compensarla de nuevo hasta el límite máximo en años subsiguientes.
La Corte Fiscal Federal también ha expresado preocupaciones constitucionales sobre este procedimiento (Caso VIII B 113/23). Un caso similar se está escuchando actualmente en la Corte Fiscal de Baden-Württemberg. La Unión Fiscal de Contribuyentes asume que la Corte Fiscal rechazará el asunto contencioso a la Corte Constitucional Federal para una decisión.
Hasta que haya juicios finales, los contribuyentes pueden mantener su objeción a la evaluación fiscal abierta. Las autoridades fiscales pueden entonces still amender la evaluación. Si la evaluación es jurídicamente vinculante, esto ya no es posible. Los contribuyentes tienen cuatro semanas desde recibir su evaluación para presentar su objeción.
- La 'Asociación de Contribuyentes' alienta a las partes afectadas con pérdidas de activos capitales no reconocidas en evaluaciones fiscales a presentar una guía de la Oficina Fiscal, citando las preocupaciones constitucionales levantadas por la Corte Constitucional Federal en relación con la limitada reconocimiento de tales pérdidas.
- Los inversionistas que sufren pérdidas en el comercio de acciones, como la venta de acciones a un precio inferior al original, podrían beneficiarse de las sentencias de la Corte Fiscal Federal y la Corte Constitucional Federal, lo que podría ampliar el reconocimiento de límites de compensación.
- La 'Corte Fiscal Federal' ha expresado preocupaciones constitucionales sobre la regulación que limita la compensación de pérdidas de activos capitales contra el ingreso de otros recursos, como pensiones o salarios (Caso VIII R 11/18), y también ha levantado preocupaciones sobre el procedimiento para compensar las pérdidas de contratos a plazos contra ganancias (Caso VIII B 113/23).
- Los 'ingresos' recaudados por la Oficina Fiscal pueden verse significativamente afectados por las decisiones judiciales sobre el reconocimiento de pérdidas de activos capitales, afectando tanto a inversionistas como al sistema fiscal en general.
